W 2026 roku przedsiębiorca rozlicza samochód osobowy w dwóch niezależnych obszarach: w VAT, gdzie co do zasady odlicza 50% podatku, a 100% tylko przy aucie używanym wyłącznie do działalności, oraz w podatku dochodowym, gdzie wartość auta w amortyzacji lub ratach leasingu jest kosztem tylko do limitu. Od 1 stycznia 2026 r. limit ten wynosi 100 000 zł dla aut spalinowych o emisji CO2 od 50 g/km, 150 000 zł dla aut o niższej emisji (w praktyce głównie hybryd plug-in) i 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych. Poniżej wyjaśniamy, jak te zasady działają w praktyce – przepisy są jednak złożone i zmienne, dlatego decyzję warto skonsultować z doradcą podatkowym.
VAT od samochodu – 50% czy 100%
Przy samochodzie osobowym (i innych pojazdach o DMC do 3,5 t) wykorzystywanym zarówno służbowo, jak i prywatnie, przedsiębiorca odlicza 50% VAT od zakupu, rat leasingowych, paliwa i większości wydatków eksploatacyjnych. To tzw. użytek mieszany i najczęstszy przypadek w małych firmach.
Pełne, 100% odliczenie VAT jest możliwe w dwóch sytuacjach:
- auto wykorzystywane wyłącznie do działalności – trzeba złożyć w urzędzie skarbowym informację VAT-26 (w terminie 7 dni od poniesienia pierwszego wydatku), prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu i mieć zasady użytkowania, które wykluczają prywatne użycie,
- pojazdy, które z mocy przepisów uznaje się za wykorzystywane wyłącznie w działalności – np. niektóre auta dostawcze z jednym rzędem siedzeń i przegrodą, pickupy czy pojazdy specjalne, spełniające wymogi potwierdzone dodatkowym badaniem technicznym i wpisem w dokumentach.
W praktyce udowodnienie wyłącznie firmowego użytku auta osobowego, np. gdy przedsiębiorca parkuje je pod domem, jest trudne, a urzędy skarbowe podchodzą do tego rygorystycznie. Dlatego większość jednoosobowych firm rozlicza osobówki w trybie 50%.
Limity kosztów w podatku dochodowym od 2026 roku
W podatku dochodowym (PIT i CIT) wartość samochodu osobowego, którą można zaliczyć do kosztów, jest ograniczona limitem zależnym od rodzaju napędu i emisji CO2. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują następujące progi:
| Rodzaj samochodu osobowego | Limit wartości od 2026 r. | Do końca 2025 r. |
|---|---|---|
| Elektryczny lub napędzany wodorem | 225 000 zł | 225 000 zł |
| Spalinowy lub hybrydowy z emisją CO2 poniżej 50 g/km | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Spalinowy lub hybrydowy z emisją CO2 od 50 g/km | 100 000 zł | 150 000 zł |
Oznacza to, że od 2026 r. zdecydowana większość aut benzynowych, diesli i klasycznych hybryd (HEV) trafia do najniższego progu 100 000 zł. Limit 150 000 zł obejmuje w praktyce głównie hybrydy plug-in o niskiej emisji homologacyjnej. Dla umów i zakupów zawartych przed 2026 r. mogą obowiązywać zasady przejściowe – zwłaszcza przy leasingu, gdzie znaczenie ma data zawarcia umowy – co trzeba ustalić indywidualnie z księgowym.
Jak limit działa przy zakupie
Przy zakupie auta na firmę i amortyzacji odpisy są kosztem tylko w części odpowiadającej limitowi. Jeśli auto spalinowe o emisji powyżej progu kosztuje 160 000 zł, kosztem może być amortyzacja liczona od 100 000 zł, a reszta odpisów nie obniży podatku. Przy aucie elektrycznym za tę samą kwotę limit nie zostanie przekroczony.
Jak limit działa w leasingu i najmie
W leasingu operacyjnym limit dotyczy części kapitałowej raty, która jest kosztem proporcjonalnie – w takim stosunku, w jakim limit pozostaje do wartości auta. Przy aucie wartym 200 000 zł i limicie 100 000 zł kosztem będzie połowa części kapitałowej każdej raty. Część odsetkowa co do zasady jest kosztem w całości. Podobna proporcja dotyczy opłat w najmie długoterminowym, z wyłączeniem wyodrębnionych w umowie usług, takich jak serwis.
Proporcjonalne ograniczenie dotyczy również składek na ubezpieczenie AC droższych aut. Szczegółowy sposób jego wyliczenia warto potwierdzić z księgową.
Koszty eksploatacji – 75% czy 100%
Wydatki na paliwo, serwis, opony czy myjnię przy samochodzie osobowym używanym także prywatnie są kosztem w podatku dochodowym w 75%. Pełne, 100% rozliczenie jest możliwe, gdy auto jest wykorzystywane wyłącznie w działalności i prowadzona jest ewidencja przebiegu.
Warto zauważyć, że limit 75% dotyczy kwoty po uwzględnieniu VAT, którego nie można było odliczyć. W praktyce przy użytku mieszanym przedsiębiorca odlicza 50% VAT od wydatku eksploatacyjnego, a 75% pozostałej kwoty (netto plus nieodliczony VAT) zalicza do kosztów.
Wartość auta a nieodliczony VAT
Do porównania z limitem wartości przyjmuje się wartość auta powiększoną o VAT, którego przedsiębiorca nie odliczył. Przy odliczeniu 50% VAT wartość auta do limitu to cena netto plus połowa VAT. To ma znaczenie przy autach z ceną zbliżoną do progu – auto, które netto mieści się w limicie, może go przekroczyć po doliczeniu nieodliczonej części podatku.
Sprzedaż auta firmowego – pułapka 6 lat
Od 2022 roku sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego przed upływem 6 lat od końca miesiąca wykupu stanowi przychód z działalności gospodarczej. Dotyczy to także aut wycofanych z firmy. Oznacza to konieczność zapłaty podatku (a w niektórych przypadkach także składki zdrowotnej) od kwoty sprzedaży.
Jeśli planujesz wykup auta i jego sprzedaż po kilku miesiącach, uwzględnij ten koszt w kalkulacji. Czasem korzystniejsze może być przeniesienie umowy leasingowej (cesja) lub zakończenie jej w inny sposób – to również warto przeanalizować z doradcą.
Przykład liczbowy: leasing auta za 200 000 zł
Różnicę między limitami najlepiej widać na przykładzie dwóch aut o tej samej wartości 200 000 zł brutto, wziętych w leasing przez firmę odliczającą 50% VAT. Dla uproszczenia pomijamy szczegóły wyliczeń i skupiamy się na proporcjach.
- Auto spalinowe (emisja od 50 g/km) – limit 100 000 zł, więc kosztem podatkowym będzie ok. połowa części kapitałowej każdej raty.
- Auto elektryczne – limit 225 000 zł, więc kosztem może być cała część kapitałowa rat.
W praktyce oznacza to, że przy tej samej wartości auta elektryk może obniżyć podstawę opodatkowania o kilkadziesiąt tysięcy złotych więcej w całym okresie umowy. Rzeczywista oszczędność zależy od stawki podatku, formy opodatkowania i okresu leasingu, dlatego taki scenariusz warto przeliczyć z księgową na konkretnych liczbach.
Ryczałt i karta podatkowa – wyjątki
Opisane limity kosztowe mają znaczenie dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych (skala) lub podatkiem liniowym, a także dla spółek płacących CIT. Przedsiębiorca na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie rozlicza kosztów, więc raty leasingu nie obniżą jego podatku dochodowego – nadal jednak może odliczać VAT, jeśli jest czynnym podatnikiem VAT.
Co wybrać w 2026 roku – praktyczne wnioski
Zmiana limitów sprawiła, że wybór napędu ma większe znaczenie finansowe niż wcześniej. Kilka wniosków dla przedsiębiorców:
- przy autach spalinowych i HEV droższych niż 100 000 zł część wartości nie obniży podatku – warto to uwzględnić przy porównaniu modeli,
- auta elektryczne z limitem 225 000 zł mogą wyjść korzystniej podatkowo, zwłaszcza w segmencie średnim i wyższym,
- hybryda plug-in daje wyższy limit tylko wtedy, gdy jej homologacyjna emisja CO2 jest niższa niż 50 g/km – sprawdź to w dokumentach konkretnego egzemplarza,
- auto dostawcze spełniające wymogi VAT może dawać pełne odliczenie VAT i nie podlega limitom dla osobówek.
Przy wyborze formy finansowania i auta warto porównać kilka scenariuszy liczbowo. Avanti Finance przygotowuje oferty leasingu dla różnych modeli, które Twoja księgowa może zestawić pod kątem podatkowym.
Ważne zastrzeżenie
Opisane zasady mają charakter ogólny i odzwierciedlają przepisy obowiązujące w 2026 roku według naszej najlepszej wiedzy. Szczegóły, takie jak przepisy przejściowe, sposób ustalania emisji CO2 czy rozliczenie konkretnej umowy, zależą od indywidualnej sytuacji. Przepisy podatkowe są często nowelizowane, dlatego przed zakupem lub podpisaniem umowy leasingu skonsultuj się z doradcą podatkowym lub biurem rachunkowym.
Najczęstsze pytania
Jaki jest limit kosztów dla samochodu spalinowego w 2026 roku?
Od 1 stycznia 2026 r. dla samochodów osobowych spalinowych i hybrydowych o emisji CO2 od 50 g/km limit wynosi 100 000 zł. Auta o niższej emisji mają limit 150 000 zł, a elektryczne i wodorowe – 225 000 zł. Dla umów zawartych wcześniej mogą obowiązywać zasady przejściowe.
Kiedy można odliczyć 100% VAT od samochodu osobowego?
Gdy auto jest wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, zgłoszone na druku VAT-26 i prowadzona jest ewidencja przebiegu, która wyklucza użytek prywatny. W praktyce wymagania są rygorystyczne, dlatego większość firm odlicza 50% VAT.
Czy limit dotyczy samochodów dostawczych?
Limity wartości dotyczą samochodów osobowych w rozumieniu przepisów podatkowych. Pojazdy, które nie są samochodami osobowymi, np. odpowiednio zarejestrowane auta ciężarowe, co do zasady nie podlegają tym ograniczeniom. Status konkretnego pojazdu warto potwierdzić z doradcą.
Czy klasyczna hybryda ma limit 150 tys. zł?
Od 2026 r. o limicie decyduje emisja CO2, a nie sam rodzaj napędu. Klasyczne hybrydy (HEV) mają zwykle emisję powyżej 50 g/km, więc w większości przypadków obowiązuje je limit 100 000 zł. Limit 150 000 zł obejmuje głównie hybrydy plug-in o niskiej emisji.
Powiązane poradniki
- Leasing, kredyt czy gotówka? Jak sfinansować nowe auto w 2026
- Najem długoterminowy czy leasing? Porównanie dla firm i klientów prywatnych
- Hybryda, elektryk czy benzyna? Jaki napęd wybrać w 2026 roku
Jak kupić nowe auto i nie przepłacić
Negocjacje z dealerem krok po kroku, leasing vs kredyt, ubezpieczenia i checklista odbioru — w jednym praktycznym poradniku.
Gotowe! Pobierz poradnik PDF — link wysłaliśmy też na Twój e-mail.
Dobierzemy Ci auto w najlepszej cenie
Powiedz, czego szukasz — porównamy oferty dealerów w całej Polsce, wynegocjujemy cenę i dopasujemy finansowanie (leasing, kredyt, najem). Ty wybierasz, my załatwiamy resztę. Bez opłat i bez zobowiązań.
- Porównanie ofert wielu salonów
- Leasing i kredyt z kilkunastu instytucji
- Ochrona GAP z rabatem 10%
- Obsługa zdalna w całej Polsce
Dziękujemy!
Zgłoszenie dotarło. Doradca Avanti Finance odezwie się zwykle w ciągu jednego dnia roboczego.